Уменьшение УСН на страховые взносы в 2026 году

Виды взносов и лимит уменьшения зависят от режима:

• УСН «Доходы», ИП без работников — уменьшают налог и авансовые платежи до 100%, налог может стать нулём;
• УСН «Доходы», ИП с работниками — не более 50%;
• УСН «Доходы минус расходы» — взносы включаются в расходы, без лимита, но «через» базу;
• Патент (ПСН) — уменьшают стоимость патента: до 100% без работников, не более 50% с работниками, нужно уведомление в ИФНС;
• ОСНО — профессиональные вычеты при расчёте НДФЛ.

В вычет идут фиксированный взнос «за себя» — 57 390 ₽ за 2026 год (срок — до 28 декабря 2026), дополнительный 1% с дохода свыше 300 000 ₽ (максимум — 321 818 ₽) и взносы за работников по единому тарифу — но тогда действует лимит 50%.

С 2025 года (закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ) ИП на УСН «Доходы» уменьшает налог на взносы, подлежащие уплате в соответствующем периоде, — независимо от даты фактического перечисления на ЕНС. Распределение фиксированного взноса по кварталам ИП определяет сам: можно уменьшить аванс за 1 квартал сразу на всю годовую сумму, можно равномерно.

На УСН «Доходы минус расходы» — то же по смыслу: взносы включаются в расходы того периода, за который они подлежат уплате (начислены), без привязки к дате оплаты.

Исключение — патент: уменьшение идёт на взносы, уплаченные в период действия патента, и только после уведомления в ИФНС (форма ФНС, действует с 2023 года). Если патент уже оплачен полностью, а уведомление подано позже — возникает переплата: одновременно подаётся заявление о зачёте или возврате по ст. 78 НК РФ.

• Фиксированный за 2026 (срок — до 28.12.2026) — налог за 2026 и его авансы;
• 1% за 2025 год (срок — до 01.07.2026) — налог за 2026;
• 1% за 2026 год (срок — до 01.07.2027) — налог за 2027 по общему правилу; налог за 2026 — только если 1% уплачен до 31.12.2026 (по выбору ИП).

Каждый взнос учитывается однократно: дважды принять в вычет одну и ту же сумму (например, 1% за прошлый год в двух годах) нельзя.

• Авансовые платежи по УСН — до 28 апреля (1 квартал), 28 июля (полугодие), 28 октября (9 месяцев); налог за год — до 28 марта 2027;
• уменьшение заявляется при исчислении каждого аванса (уведомление по ЕНП с уже уменьшенной суммой) — отдельного «заявления на вычет» для УСН не нужно.

Совет: платите фиксированный взнос частями (например, по 4 782,50 ₽ ежемесячно) — так проще держать баланс ЕНС под контролем, хотя право на уменьшение от даты уплаты больше не зависит.

ИП на УСН «Доходы», без работников. Аванс за 1 квартал — 54 000 ₽. ИП определяет: в 1 квартале подлежат уплате взносы 28 695 ₽ (четверть годовой суммы). К уплате: 54 000 − 28 695 = 25 305 ₽. Если распределить иначе — хоть всю годовую сумму 57 390 ₽ сразу, — аванс станет нулевым, а остаток вычета перейдёт на следующие периоды.

ИП на УСН «Доходы», с двумя работниками. Аванс за полугодие — 120 000 ₽, взносов за полугодие (за себя + за работников) — 150 000 ₽. Уменьшение ограничено 50%: к уплате минимум 60 000 ₽, вычет = 60 000 ₽. Остальные 90 000 ₽ в этом периоде не применяются, но не пропадают: налог считается нарастающим итогом, и если к 9 месяцам или к году доля налога вырастет, остаток можно учесть — в пределах лимита 50% от налога соответствующего периода.

ИП на УСН «Доходы минус расходы». Доходы за год 5 000 000 ₽, расходы 3 700 000 ₽ (включая фиксированные взносы 57 390 ₽). Налог = 15% × (5 000 000 − 3 700 000) = 195 000 ₽. Взносы уже внутри расходов — отдельного вычета из налога нет. Важно: при расчёте базы 1% взносы из расходов исключаются (подп. 3.1 п. 9 ст. 430 НК РФ): база = 5 000 000 − (3 700 000 − 57 390) = 1 357 390 ₽, взнос 1% = (1 357 390 − 300 000) × 1% = 10 573,90 ₽ (срок — до 01.07.2027). Повторно вычесть взносы из базы 1%-взноса нельзя.

• Вычесть взносы из базы 1% на УСН «Д−Р» — с 01.01.2026 прямой запрет (425-ФЗ от 28.11.2025, подп. 3.1 п. 9 ст. 430 НК РФ): база 1% = доходы минус расходы, но сами взносы из расходов при этом расчёте исключаются;
• повторно учесть 1% за прошлый год — однократный учёт;
• превысить 50% при наличии работников (и взять в вычет взносы за работников, как будто лимита нет);
• на патенте — не подать уведомление и ждать автоматического уменьшения: его не будет;
• ждать уплаты взносов на УСН «Доходы» — с 2025 года право на уменьшение от факта перечисления не зависит (кроме ПСН).