Освобождение от НДС на УСН при доходах до 20 млн

С 1 января 2026 года порог освобождения от НДС на УСН снижен с 60 до 20 млн ₽ годового дохода (закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ):

• доход за год до 20 млн ₽ — освобождение, НДС не платится;
• 20–272,5 млн ₽ — НДС 5% (без вычетов);
• 272,5–490,5 млн ₽ — НДС 7% (без вычетов);
• любой доход — по выбору — НДС 22% (расчётная 22/122) с вычетом «входного» НДС.

Ключевое об освобождении:

• применяется автоматически — ни заявления, ни уведомления подавать не нужно;
• считается кумулятивный доход с начала года (все доходы по УСН);
• превышение в течение года: право на освобождение утрачивается с 1-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 145 НК РФ) — с этой даты операции облагаются НДС.

• Следите за накопленным доходом — порог считается нарастающим итогом, а не «в месяц»;
• при превышении: с 1-го числа следующего месяца выставляйте документы с НДС, начисляйте его к уплате и подключайтесь к декларации по НДС (срок — до 25-го числа месяца после квартала);
• выберите ставку заранее: 5%/7% без вычетов или 22% с вычетами — решение влияет на цены для контрагентов, предупредите их о смене порядка НДС;
• порядок перехода и заполнения отчётности — в методических рекомендациях ФНС по НДС для УСН-2026 (опубликованы на data.nalog.ru).

Пониженные ставки 5%/7% лишают права на вычет «входного» НДС из покупок. Ориентир — не разница ставок, а доля входного НДС в расходах:

• закупки без НДС или с минимальным НДС (услуги, персонал, перепродажа «без входа») → выгоднее 5%/7%;
• крупные закупки с высоким входным НДС → может оказаться выгоднее 22% с вычетами.

Совмещать пониженные и общие ставки одновременно нельзя — выбирается один подход.

Пример 1. Доход ИП на УСН за 2026 год — 18 млн ₽. НДС нет вовсе: освобождение применено автоматически, деклараций по НДС нет.

Пример 2. Доход достиг 21 млн ₽ в июле → с 1 августа ИП платит НДС. При выборе 5%: облагаемая база — обороты с августа до конца года; «входной» НДС из покупок к вычету не принимается.

Пример 3. Доходы 30 млн ₽, крупные закупки с входным НДС 3 млн ₽. Вариант А: 5% с оборотов (≈1,5 млн ₽ НДС к уплате, вычетов нет). Вариант Б: 22% с вычетами — НДС к уплате = исходящий − 3 млн ₽ входного. Считайте оба — выбор зависит от маржи и структуры закупок.

• думать, что для освобождения нужно «заявление» — с 2026 года оно применяется автоматически;
• считать порог «в месяц», а не нарастающим итогом с начала года;
• пропустить дату утраты освобождения: НДС начисляется уже с 1-го числа следующего после превышения месяца;
• выбрать 5% «по цифре ставки», не посчитав долю входного НДС;
• пытаться совмещать 5%/7% с 22% — нельзя.