Ставка НДС в 2026 году

С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ в ред. ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025). Она применяется к большинству операций: отгрузке товаров, работ и услуг, а также к полученным авансам.

Пониженные ставки сохранились, но работают по закрытым перечням: 10% — продовольственные и детские товары, лекарства, книги и периодика; 0% — экспорт и международные перевозки. Ставки 5% и 7% действуют только для отдельных категорий плательщиков с небольшими оборотами.

Практический смысл: если вы на общей системе или вышли за порог освобождения на УСН, закладывайте 22% в цены, договоры и счета — НДС в них выделяется отдельной строкой.

По ставке 10% облагаются товары из перечня п. 2 ст. 164 НК РФ: продовольственные товары, детские товары, лекарства и медицинские изделия, книги и периодика.

Две тонкости: упрощённые ставки 5% и 7% не применяются при ввозе товаров из ЕАЭС и при исполнении обязанностей налогового агента на УСН (п. 8, 9 ст. 164 НК РФ). А если товар не попал в перечень п. 2 — он считается по основной ставке 22%.

22/122 — расчётная ставка, по которой НДС выделяется из суммы, уже включающей налог: НДС = Сумма × 22 / 122 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Типичные случаи: полученный аванс, операции по п. 4 ст. 164 НК РФ, когда налог «сидит» внутри выручки.

На УСН расчётная ставка нужна, когда вы платите НДС по общим ставкам — например, получили аванс от покупателя: из поступившей суммы выделяется налог по 22/122, и именно он уходит в бюджет.

0% — экспорт товаров, международные перевозки и другие операции из п. 1 ст. 164 НК РФ. Право на ставку нужно подтверждать документами о реализации за пределами РФ.

Освобождение от НДС регулируется двумя нормами: ст. 149 НК РФ (медицинские товары и услуги, образование и др.) и ст. 145 НК РФ для УСН — в 2026 году порог освобождения 20 млн ₽ выручки за год, в 2027-м он снизится до 15 млн, в 2028-м — до 10 млн.

Без лицензии на образовательную деятельность услуги EdTech облагаются по общей ставке 22%.